日前(qián)，财(cái)政部会计(jì)司、国务院国资委财(cái)管运(yùn)行局、证监会会计部有关(guān)负责人就(jiù)《国有企业、上市公司选(xuǎn)聘会计师事务所(suǒ)管理办法》（财会(huì)〔2023〕4号，以下简称(chēng)《选聘办法》）有关(guān)问(wèn)题，回答了记(jì)者提问。

　　问：制定《选聘办法》的(de)背景是(shì)什么？

　　答(dá)：审计质量(liàng)关乎(hū)公众利(lì)益。企业通(tōng)过(guò)规范的流程、科学(xué)的评价，选聘专(zhuān)业胜任(rèn)能力(lì)强、执(zhí)业质(zhì)量高的会计师事务所，有利于保证(zhèng)审(shěn)计报告的质量。当前，国有企(qǐ)业(yè)、上市公司(sī)选聘会计师事务所相关工作尚存在制度不完善、流(liú)程不(bù)规范等问题，制约审(shěn)计(jì)质量(liàng)的(de)提高。一是会计师事(shì)务所(suǒ)选聘流程亟待(dài)规范。部分企业选聘会计师事(shì)务所时，未明确具(jù)体评分(fēn)标准。二(èr)是恶性(xìng)竞(jìng)争(zhēng)现象(xiàng)仍有发生。个别企业在招标过程中简单把低价作(zuò)为(wèi)选聘(pìn)的首要条(tiáo)件，个别会(huì)计师事务所以远低于项(xiàng)目成本为代价承接业务，引发恶性竞(jìng)争，导致(zhì)审计资源投入不(bù)足(zú)，审计质量难(nán)以得(dé)到(dào)有效保(bǎo)证。三是会计师事务所轮(lún)换政(zhèng)策(cè)有待健(jiàn)全完善(shàn)。各类国企做法不一，执行尺度(dù)不(bù)一，亟需形成统一规范的(de)轮换制度，实现轮(lún)换年限和(hé)审计成本、审计风险之间的合理平衡。四是审计委(wěi)员会责任有待(dài)进(jìn)一步压实。

　　《国务院办公(gōng)厅关于进一步规范财务审计秩序 促进注册会(huì)计师行(xíng)业健(jiàn)康发展(zhǎn)的意见》（国办发〔2021〕30号，以下简称国办发30号文(wén)）明确(què)要求推(tuī)进以质量为(wèi)导向的(de)会计师(shī)事务所选(xuǎn)聘机(jī)制建设。为落实上述要求，保(bǎo)护(hù)会计师事务所和利(lì)益相关方的合(hé)法权益，规(guī)范国有企业、上市公司选(xuǎn)聘(pìn)会计师事务所行为，促进公平竞争(zhēng)，推动提升审计(jì)质(zhì)量(liàng)，财(cái)政部会同国(guó)务院国资委、证监(50倍防晒霜能防晒多久，50倍防晒霜能防晒多久时间jiān)会(huì)制定印发了《选聘办法》。

　　问：《选(xuǎn)聘办法》起(qǐ)草发布经历(lì)了哪些(xiē)过程？

　　答：2021年7月国办(bàn)发30号文印发后，我们(men)即启动了《选聘办法》的制定工作，开展了针(zhēn)对性(xìng)的调(diào)查研(yán)究，会同国(guó)务院国资委、证监(jiān)会起草了《选(xuǎn)聘办法》讨(tǎo)论稿，在征求相关(guān)单位(wèi)意见、组(zǔ)织专家专题(tí)研(yán)讨基础上(shàng)，形成了征求意(yì)见(jiàn)稿。

　　2022年4月2日，我们印发了《财政部办公厅关于(yú)征求〈国有企业、上市公司选(xuǎn)聘会计师事务所管理办(bàn)法（征求(qiú)意见稿）〉意见的函》（财办会〔2022〕10号），面向社(shè)会(huì)公众征求意见，共收到书面反馈65份，合计反馈意见319条。反馈(kuì)意见总体认为，《选聘(pìn)办(bàn)法(fǎ)》重点突(tū)出(chū)、内容全面、指(zhǐ)导性强(qiáng)、可操作(zuò)性高，有助于(yú)推进(jìn)建立以质量(liàng)为导向的会计师事务所选(xuǎn)聘(pìn)机(jī)制，有(yǒu)助于规范国有企(qǐ)业、上市公(gōng)司选聘会(huì)计师(shī)事务所行为，促进(jìn)注册会计师行业的公平竞争，提升审计质(zhì)量。同时，部分(fēn)反馈意见提出(chū)了(le)一些具体的修改建议。我(wǒ)们(men)对所有反馈意(yì)见进行了认真梳理，并充分吸收采(cǎi)纳。在反复研讨、征求(qiú)相(xiāng)关部门意见的基础上，对征求意见稿作了进(jìn)一步修改(gǎi)完(wán)善。

　　问：《选聘办法》的(de)主要内容(róng)是什么？

　　答：《选(xuǎn)聘办法》主要(yào)包含(hán)五(wǔ)方面(miàn)内(nèi)容：一是总(zǒng)体说(shuō)明，主要(yào)包括制定依(yī)据、适用的企业(yè)范围、适用(yòng)的选聘事项等。二(èr)是选聘重点流(liú)程规(guī)范，对选(xuǎn)聘决策机(jī)构、选聘方式(shì)、公开选(xuǎn)聘的重点环(huán)节、评价要素、质量管理水平(píng)和审(shěn)计费用(yòng)的分值权重(zhòng)、具(jù)体评分标准(zhǔn)、最高限价(jià)、审计费用浮动(dòng)等事项进行规定(dìng)。三是会计(jì)师事务(wù)所轮换、项(xiàng)目合伙人和(hé)注册会计师轮(lún)换(huàn)、信息披露等重点事项规范。四是监督检查。五是附则(zé)。

　　从具体内容看，主要对(duì)四方面(miàn)内容进行了(le)规范(fàn)：

　　一是遏制恶性竞争，突出质量(liàng)导向(xiàng)。《选聘办法》规定，质(zhì)量管(guǎn)理(lǐ)水(shuǐ)平的分值权重应不低(dī)于(yú)40％，审计费用报(bào)价的(de)分值权重应不高于15％。要求(qiú)将所有会(huì)计师事务所的(de)报价平均值作(zuò)为选聘基准价(jià)，并(bìng)给出了(le)审计费(fèi)用报价(jià)得(dé)分公式。评价要素(sù)至少应当包括审计50倍防晒霜能防晒多久，50倍防晒霜能防晒多久时间费用报价(jià)、事务所资质条件、执业记录、质量管理水平、工作方案、人力及其他资(zī)源配备、信(xìn)息(xī)安(ān)全管理、风险(xiǎn)承担能力水(shuǐ)平等(děng)。

　　二是(shì)完(wán)善轮换(huàn)规(guī)定，强化独立性要求。《选聘办法》规(guī)定，国(guó)有企(qǐ)业（含国有控股(gǔ)上市公司）连续聘用同一会(huì)计师(shī)事(shì)务(wù)所的时间不超(chāo)过8年，确有需要的，可按规定延长至不超过10年，之后须开展轮(lún)换。为(wèi)做好(hǎo)平稳(wěn)过(guò)渡(dù)，《选聘办法(fǎ)》规(guī)定了衔接方式，如果国有企业(yè)当前(qián)执行的轮换规定与《选聘办法》存在(zài)不一致、或者没有(yǒu)规定的，由履行(xíng)出资人职责的机构(gòu)统筹(chóu)安排，两年内(nèi)完成衔接工(gōng)作。对于(yú)审计项(xiàng)目合(hé)伙(huǒ)人和签字注(zhù)册(cè)会计师，《选聘办法》规定了不同情(qíng)形下的轮换(huàn)要求和冷(lěng)却(què)期制度。

　　三是(shì)促(cù)进公平竞争。根据《注册(cè)会(huì)计师法(fǎ)》等法律规定，会计(jì)师(shī)事务所承接业务不受行政(zhèng)区域、行业(yè)限(xiàn)制，各类会计师事务所(suǒ)是(shì)平等经(jīng)营主体，依法执业受法律保护。《选聘(pìn)办法》指标公开、规则(zé)明确(què)，设(shè)定的各项标准适(shì)用于中国境(jìng)内依法成立的所(suǒ)有会计师事务所，一视同仁。明确要求企业在选聘会计师事(shì)务(wù)所过程中，应当保障选(xuǎn)聘工(gōng)作公平、公正进(jìn)行。企业采用公(gōng)开选聘方(fāng)式(shì)的，应(yīng)当公开(kāi)选聘(pìn)信息(xī)、评(píng)价要素(sù)和评分标准(zhǔn)，保证合理(lǐ)的准备应聘(pìn)时(shí)间，公示选聘结果。明(míng)确要求(qiú)企业不得以(yǐ)不合理的条(tiáo)件限制或者排(pái)斥潜(qián)在(zài)拟应聘会计师事务(wù)所，不得为(wèi)个(gè)别会计师事务所量身定制(zhì)选聘条件(jiàn)。

　　四是压实审计委员会责任。《选聘办法(fǎ)》明(míng)确，审计委员会的职(zhí)责包括：制(zhì)定选聘会计师(shī)事务(wù)所的政(zhèng)策、流程及相关(guān)内部控制(zhì)制度(dù)，提议(yì)启动选聘工作、审议选聘文(wén)件(jiàn)、确(què)定评(píng)价要(yào)素(sù)和具体评分标准、监督选(xuǎn)聘(pìn)过程、提出(chū)拟(nǐ)聘任会计(jì)师(shī)事务所和审计费(fèi)用建议，监督(dū)及评(píng)估会计师(shī)事务所审计工作，定期向董(dǒng)事(shì)会(huì)提交会计师事务所履职情(qíng)况(kuàng)报告和审计委员会监督情况报告(gào)等。审计委(wěi)员会应当重点关注的事项包括：企业可(kě)能存在(zài)不合理变更(gèng)会(huì)计师(shī)事务所的情(qíng)形、聘任胜任(rèn)能力不足的会计(jì)师(shī)事务(wù)所、审计独立性(xìng)存疑、审(shěn)计费用(yòng)变动较大、轮换会计(jì)师事务(wù)所和(hé)主要人员等。

　　问：如何做好(hǎo)《选聘办法》的贯彻实(shí)施(shī)工作？

　　答(dá)：《选(xuǎn)聘办法》是落(luò)实国办发30号文的重(zhòng)要制(zhì)度安排，各级财政(zhèng)部(bù)门、国(guó)有资产监督管理(lǐ)机(jī)构、证券监督(dū)管理机构应当高度重(zhòng)视(shì)，进一步(bù)增强责任意识，精心组织，周密部署，确保《选聘办(bàn)法》的有(yǒu)效实施。一是加大宣传和指导力度，从企业和会计师事务所两个层面(miàn)做好培(péi)训，做(zuò)好过渡期衔接工作。各(gè)地(dì)可结(jié)合本地区实际情况进(jìn)一步探索选聘(pìn)会(huì)计(jì)师(shī)事务所具(jù)体指引(yǐn)，指导企(qǐ)业规范选聘。二是(shì)加大监督(dū)检查力度，切实做好事中事后(hòu)监管，对违反规定的企业和(hé)会计师(shī)事(shì)务所要依法严(yán)肃处理。三是各级财(cái)政部门、国有资产(chǎn)监督(dū)管理机构、证券监督(dū)管理机构要加强沟(gōu)通协调，健全完善工作机制，密切(qiè)协作，形成合力，认真做好贯(guàn)彻实施《选聘(pìn)办法(fǎ)》的各项工作(zuò)。

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